Выполнить финансовую диагностику предприятия (факторный анализ валовой прибыли и рентабельности по системе
Вопрос посетителя
Выполнить финансовую диагностику предприятия (факторный анализ валовой прибыли и рентабельности по системе директ-костинг).
Исходные данные:
Показатели План Факт
Объем реализации продукции, шт. 20000 16000
Цена реализации, ден. ед. 170 200
Себестоимость изделия, ден. ед. 140 150
в том числе переменные расходы, тыс. ден. ед. 102 108
Общая сумма постоянных расходов, тыс. ден. ед. 760 672
Валовая прибыль, тыс. ден. ед. 600 800
Ответ эксперта
Решение задачи:
Прибыль – это разница между выручкой и себестоимостью продукции:
П=В-С.
Если О – объем производства, Ц – цена, Сед – себестоимость единицы продукции, Пед – прибыль на единицу продукции, то формулу следует записать так:
П=О*Пед=О*(Ц-С).
Рассчитываем общую величину прибыли:
• по плану: Пп=20000*(170-140)=
=600000 ден. ед.;
• фактически: Пф=16000*(200-150)=
=800000 ден. ед.
Следовательно, фактическая прибыль больше плановой на:
пП=Пф-Пп=800000-600000=
=+200000 ден. ед.
Проанализируем, за счет каких факторов произошло это изменение. Прибыль изменяется за счет:
1) изменения объема производства:
пП(пО)=(Оф-Оп)*Педпл=
=(16000-20000)*(170-140)=
=-120000 ден. ед.;
2) изменения прибыли на единицу продукции:
пП(пПед)=Оф*(Педф-Педп)=
=16000*((200-150)-(170-140))=
=+320000 ден. ед.
Общее изменение прибыли составляет:
пП=пП(пО)+пП(пПед)=
=-120000+320000=
=+200000 ден. ед.
Таким образом, общая прибыль увеличилась на 200000 ден. ед. При этом изменение объема производства оказало негативное влияние на результирующий показатель, а изменение прибыли на единицу продукции — положительное влияние на результирующий показатель.
В свою очередь, на прибыль на единицу продукции оказали влияние два фактора: изменение цены и себестоимости единицы продукции.
Фактическая цена на 30 ден. ед. выше планового показателя (200-170). В расчете на весь объем эта величина составляет 16000*30=480000 ден. ед.
Фактическая себестоимость единицы продукции на 10 ден. ед. ниже планового показателя (140-150). На весь объем эта величина составляет:
16000*(-10)=-160000 ден. ед.
Общее изменение:
480000-160000=+320000 ден. ед.,
как и показано выше.
Прибыль предприятия увеличилась на 200000 ден. ед. Это произошло за счет:
1. снижения общего объема реализации. Этот фактор оказал негативное влияние на динамику прибыли (-120000 ден. ед.);
2. роста цены. Этот показатель оказал положительное влияние на динамику прибыли (+480000 ден. ед.);
3. роста себестоимости. Этот фактор оказал негативное влияние на динамику прибыли (-160000 ден. ед.).
В результате действия этих факторов прибыль увеличилась на:
-120000+480000-160000=
=+200000 ден. ед.
Расширяем анализ. В свою очередь себестоимость единицы продукции складывается из переменной и постоянной части. Переменные затраты на единицу продукции увеличились на 6 ден. ед./ед. (108-102). Постоянные затраты на единицу продукции увеличились с 38 ден. ед./ед. (760000/20000) до 42 ден. ед./ед. (672000/16000), т.е. на 4 ден. ед./ед. Рассчитываем данные показатели на весь объем:
• изменение прибыли за счет изменения переменной части себестоимости единицы продукции: -6?16000=-96000 ден. ед.;
• изменение прибыли за счет изменения постоянной части себестоимости единицы продукции: -4?16000=-64000 ден. ед.
Общее изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции составляет:
-96000-64000=-160000 ден. ед.
Таким образом, прибыль предприятия увеличилась на 200000 ден. ед. Это произошло за счет:
1. снижения общего объема реализации. Этот фактор оказал негативное влияние на динамику прибыли (-120000 ден. ед.);
2. роста цены. Этот показатель оказал положительное влияние на динамику прибыли (+480000 ден. ед.);
3. роста переменной части себестоимости единицы продукции. Этот показатель оказал негативное влияние на динамику прибыли (-96000 ден. ед.);
4. роста постоянной части себестоимости единицы продукции. Этот показатель оказал негативное влияние на динамику прибыли (-64000 ден. ед.).
В результате действия этих факторов прибыль увеличилась на:
-120000+480000-96000-64000=
=+200000 ден. ед.
Рентабельность продукции рассчитывается по формуле:
Рпр=Пед/Ц=(Ц-С)/Ц.
По плану данный показатель составляет:
Прппл=(170-140)/170=0,176 (17,6%);
фактически:
Рпрф=(200-150)/200=0,200 (20,0%).
Рентабельность продукции в результате опережающего роста цены по сравнению с себестоимостью выросла с 17,6 до 20,0%.
